Fiscalidad de un camión de apicultor importado: IVA o ITP, IEDMT según categoría y remolques

Guía principal: la factura intracomunitaria al importar vehículos

IVA o ITP: depende de quién te vende

• Si el vendedor es un profesional o una empresa, la operación intracomunitaria tributa por IVA. Si tienes actividad económica, ese IVA puede ser deducible según tu régimen; consúltalo con tu asesor.
• Si el vendedor es un particular, se aplica el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP, modelo 620), con un tipo que va del 3 % al 8 % según la comunidad autónoma.
• Nunca se aplican ITP e IVA a la vez sobre la misma operación. La condición del vendedor decide cuál toca y debe constar en la factura.

IEDMT: la categoría del vehículo lo decide

El impuesto especial sobre determinados medios de transporte (modelo 576) grava la primera matriculación en España y se presenta antes de matricular el vehículo, no después. Para un apicultor, el resultado depende de la categoría:

• Camiones y tractoras N2 y N3: no sujetos por categoría, conforme al artículo 65.1.a).1º de la Ley 38/1992. No es una exención: simplemente no hay hecho imponible.
• Furgonetas y camiones ligeros N1: no sujetos solo si se afectan significativamente al ejercicio de una actividad económica; la Ley presume esa afectación cuando tienes derecho a deducir al menos el 50 % del IVA soportado en la compra. La consulta vinculante V3156-20 de la Dirección General de Tributos gira precisamente en torno a esa afectación significativa. Si tu explotación apícola es tu actividad principal y usas el vehículo casi solo para ella, será más fácil acreditarlo; si estás en el régimen especial agrario y no deduces IVA, la presunción no te sirve y conviene que tu asesor valore cómo probarla. Si el N1 no queda afecto, tributa por sus emisiones de CO2: 0 % hasta 120 g/km, 4,75 % de 121 a 159, 9,75 % de 160 a 199 y 14,75 % desde 200.
• Remolques y semirremolques sin motor: no sujetos al impuesto. No es una exención: es que no hay hecho imponible por carecer de motor propio.

Si el vehículo viene de fuera de la UE

En importaciones desde el Reino Unido, Suiza, Noruega u otros países no comunitarios, entra en juego el arancel. No des por hecho el 10 %: ese es el tipo general de los turismos. Los vehículos de carga, tractoras y remolques van por otras partidas arancelarias y su derecho depende de la subpartida exacta, además del origen y de los acuerdos preferenciales. Consulta el TARIC o pide a un agente de aduanas que lo confirme antes de comprar. A esto se suma el IVA del 21 % que se liquida a través del DUA. Nunca ITP en una importación no comunitaria.

Matrícula, ITV y transporte

Además de los impuestos, cuenta el transporte hasta España, las tasas de matriculación y de ITV, el gestor y las reformas que salgan en el peritaje. No damos cifras de estos conceptos porque cambian por operación y por comunidad autónoma; pídelos siempre por escrito.

Antes de comparar un camión europeo con uno español, súmale al precio del anuncio el transporte, los impuestos que le toquen, los papeles y las reparaciones que ya sabes que necesita.

Este artículo ha sido elaborado con asistencia de inteligencia artificial y revisado por el equipo editorial de Truckalyze.