Fiscalidad de un puesto de mando móvil importado: IEDMT según la categoría, IVA o ITP

Guía principal: homologar un camión importado en España

Los impuestos de una importación desde la UE

• IVA: solo si el vendedor es un profesional (concesionario, empresa, organismo que actúe como tal). Si el vendedor es un particular, no hay IVA.
• ITP: solo si el vendedor es un particular; se liquida con el modelo 620 y el tipo depende de la comunidad autónoma. Nunca se pagan IVA e ITP por la misma operación.
• IEDMT (impuesto especial sobre determinados medios de transporte): se paga o no según el vehículo, con independencia de quién venda. Se liquida con el modelo 576.

Qué dice el artículo 65 sobre la sujeción

El artículo 65.1.a) de la Ley 38/1992 grava la primera matriculación definitiva en España de vehículos con motor, excepto varios supuestos. Los que interesan a un puesto de mando son estos:

• Categorías N2 y N3: no sujetas. Es una exención por categoría, independiente del combustible y del uso.
• Categoría N1: no sujeta solo si el vehículo se afecta significativamente a una actividad económica (se presume cuando se puede deducir al menos el 50 % del IVA soportado; la DGT ha admitido también otras pruebas en su consulta vinculante V3156-20). El propio artículo añade que sí está sujeta cuando se acondiciona para ser usada como vivienda.
• Categorías M2 y M3: no sujetas.
• Vehículos especiales: el artículo enumera a los «vehículos especiales» entre los no sujetos (con la excepción de los quads). Que un puesto de mando concreto se considere vehículo especial a estos efectos depende de su clasificación en la ficha técnica y del criterio de la administración.
• Vehículos destinados a Fuerzas Armadas, Cuerpos y Fuerzas de Seguridad del Estado, de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales, en funciones de defensa, vigilancia y seguridad.
• Ambulancias y vehículos que, por sus características, no permitan otra finalidad que la vigilancia y el socorro en autopistas y carreteras.

El caso incómodo: base M1

Si el puesto de mando se ha construido sobre un vehículo de la categoría M1 (hasta ocho plazas además de la del conductor) y no figura como vehículo especial ni encaja en ninguno de los supuestos anteriores, la regla general es que la primera matriculación está sujeta al impuesto. Se calcula por emisiones de CO2, con los tramos habituales de turismos. No damos aquí una conclusión definitiva sobre si un puesto de mando concreto sobre M1 queda o no sujeto, porque no hay un criterio único aplicable a todas las unidades y depende de su ficha técnica. Es exactamente el caso en el que hay que consultar antes de comprar.

El artículo 65 no dice «puesto de mando». Dice categorías, usos y homologación. Todo el análisis consiste en encajar tu ficha técnica en alguna de esas casillas.

Cuando el uso es de un organismo público

La Dirección General de Tributos ha resuelto consultas vinculantes sobre vehículos de servicios públicos (por ejemplo, la V0587-21, de marzo de 2021, sobre un vehículo para un cuerpo de bomberos). El criterio de fondo es que, si de la ficha técnica se deduce que el vehículo podría tener un uso no exclusivo, el supuesto de no sujeción por función específica no se aplica. Por eso conviene no darlo por hecho.

Y si la unidad viene de fuera de la UE

Para una unidad procedente del Reino Unido, Estados Unidos u otro país no comunitario no se paga nunca ITP. Se paga el arancel que corresponda a la partida del vehículo base (TARIC), que no es un porcentaje único y no debe confundirse con el de los turismos, más el 21 % de IVA a través del DUA. Confirma la partida con un agente de aduanas antes de cerrar la compra.

Este artículo ha sido elaborado con asistencia de inteligencia artificial y revisado por el equipo editorial de Truckalyze.