Alquiler sin conductor: exención del IEDMT, renting y regla de 2 años

Guía principal: leasing y renting para una flota de camiones

Qué dice exactamente la exención

El artículo 66.1 de la Ley 38/1992 declara exenta del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte la primera matriculación definitiva de una lista de vehículos. La letra c) recoge los vehículos automóviles que se afecten efectiva y exclusivamente al ejercicio de actividades de alquiler. Son tres palabras que pesan: efectiva, exclusivamente y alquiler.

La propia ley precisa qué no se entiende por alquiler: los vehículos que sean objeto de cesión a personas vinculadas en los términos del artículo 79 de la Ley del IVA y los cedidos por tiempo superior a tres meses a una misma persona o entidad durante un periodo de doce meses consecutivos. Tampoco tienen la consideración de alquiler los contratos de arrendamiento-venta y asimilados ni los de arrendamiento con opción de compra.

Quién necesita la exención y quién ya no tributa

La exención importa sobre todo a los turismos (M1), que sí están dentro del hecho imponible. Para el resto de vehículos de una flota de alquiler, la ley ya prevé otros supuestos de no sujeción en el artículo 65.1.a):

• N1, N2 y N3 (furgonetas y camiones): no sujeción, y en el caso de los N1 siempre que se afecten significativamente a una actividad económica. Se presume cuando se puede deducir al menos el 50 % del IVA soportado (artículo 65.1.a, 1.º). La ley excluye de esa no sujeción los vehículos que se acondicionen para ser utilizados como vivienda.
• M2 y M3 (autobuses y autocares): no sujeción (65.1.a, 2.º).
• M1 de alquiler: exención del 66.1.c), con las condiciones anteriores.

Dicho de otro modo, una empresa que alquila furgonetas de carga tiene un problema fiscal distinto del de una que alquila berlinas. En ambos casos conviene saber qué regla aplica antes de presentar el modelo 576, que es la autoliquidación que se presenta antes de matricular cuando corresponde.

El punto débil: el renting y los contratos largos

Aquí está el error más frecuente. Muchos negocios que «alquilan» en realidad ceden el vehículo durante más de tres meses al mismo cliente, o lo hacen bajo contratos de leasing o con opción de compra. Para el artículo 66.1.c) eso no es alquiler y la exención no ampara el vehículo. Antes de comprar la flota conviene repasar el modelo de negocio: rotación de clientes, duración de los contratos, si alguien vinculado puede tener el uso, y si todos los vehículos se dedican solo a alquilar.

La exclusividad también es un riesgo: un vehículo que se alquila unos meses y el resto del año se usa en la actividad propia del titular deja de estar afecto «exclusivamente» al alquiler. Distinto es que la flota se renueve: lo relevante es cómo se usa cada unidad, no cuántas hay.

La regla de los dos años y la venta posterior

El artículo 65.3 establece que la modificación, antes de transcurridos cuatro años desde el hecho imponible, de las circunstancias que fundamentaron una no sujeción o una exención da lugar a la autoliquidación e ingreso del impuesto con referencia al momento del cambio. Para las exenciones de las letras b) y c) del 66.1, es decir, enseñanza de conducción y alquiler, el plazo se reduce a dos años.

Esto tiene dos implicaciones prácticas. La primera: si un vehículo matriculado con exención de alquiler deja de alquilarse antes de dos años, hay que autoliquidar. La segunda: el propio artículo dice que, para que la transmisión del vehículo surta efectos ante Tráfico, hay que acreditar el pago del impuesto o presentar la declaración de no sujeción o exención debidamente diligenciada, o el reconocimiento previo de la Administración tributaria. Vender una unidad de la flota antes de tiempo no es solo un negocio: es un trámite fiscal. La ley prevé excepciones, por ejemplo cuando el vehículo se envía de forma definitiva fuera del territorio de aplicación del impuesto.

Servicio del permiso e ITV de un vehículo de alquiler

El Reglamento General de Vehículos prevé el código de servicio 01, alquiler sin conductor, y la clave 02, alquiler con conductor (autoturismo); ambos se anotan en el permiso de circulación. En la ITV, el artículo 6 del Real Decreto 920/2017 no da a los vehículos de alquiler una tabla propia: sigue la de su categoría (por ejemplo, un N1 está exento 2 años, bienal de 2 a 6, anual de 6 a 10 y semestral después). Es conveniente tener en cuenta ese calendario al calcular la rotación de la flota.

Antes de comprar la flota

• Clasifica cada unidad (M1, N1, N2...) y asigna la regla fiscal que le corresponde.
• Revisa los contratos tipo: duración máxima por cliente, leasing, opciones de compra y cesiones a vinculados.
• Si alquilas y usas el vehículo para ti, separa las unidades: las del alquiler, exclusivamente.
• Apunta la fecha de matriculación y el plazo de dos años de cada M1 exento antes de planificar ventas.
• Pide a tu asesor fiscal que confirme el tratamiento de tu caso antes del modelo 576.

Preguntas frecuentes

¿Un renting de 12 meses cuenta como alquiler para la exención?

No, si el vehículo se cede más de tres meses a la misma persona o entidad durante doce meses consecutivos: la ley no lo considera alquiler a estos efectos. Los contratos de arrendamiento-venta y con opción de compra tampoco.

¿Las furgonetas de alquiler pagan IEDMT?

Una N1 afecta significativamente a una actividad económica está en no sujeción (65.1.a, 1.º). Si la empresa puede deducir al menos el 50 % del IVA soportado se presume esa afectación. La exención del 66.1.c) interesa sobre todo a los turismos.

¿Qué pasa si vendo un coche exento de alquiler al año de matricularlo?

Si dejan de concurrir las circunstancias de la exención antes de dos años, procede la autoliquidación del impuesto con referencia a ese momento, salvo que tras el cambio resulte aplicable otro supuesto de no sujeción o exención. Consulta el caso concreto con tu asesor.

Conclusión

La exención del alquiler es real, pero estrecha: exige alquiler efectivo y exclusivo, sin contratos largos al mismo cliente ni cesiones a vinculados, y te ata dos años. Quien monta una flota con ese modelo debería verlo como una cuenta de resultados, no solo como un ahorro fiscal.

Este artículo ha sido elaborado con asistencia de inteligencia artificial y revisado por el equipo editorial de Truckalyze.