Ascensorista autónomo e importación de una furgoneta N1: IEDMT, IVA y afectación a la actividad

Los tres impuestos que pueden aparecer

Al traer un vehículo comercial usado desde otro país de la UE pueden entrar en juego tres impuestos distintos, y conviene no confundirlos: el impuesto de matriculación (IEDMT, modelo 576), el ITP (modelo 620) y el IVA. ITP e IVA nunca se aplican a la vez sobre la misma operación: el ITP solo si el vendedor es un particular, y el IVA solo si el vendedor es un profesional.

IEDMT en una furgoneta N1: la condición del 50 %

Las furgonetas de la categoría N1 no están sujetas al IEDMT (art. 65.1.a de la Ley 38/1992) solo si tienen una afectación significativa a una actividad económica. Esa afectación se presume cuando el titular tiene derecho a deducir al menos el 50 % del IVA soportado en la adquisición o importación, criterio recogido por la Agencia Tributaria y por la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos V3156-20, de 22 de octubre de 2020. Si el N1 no se afecta, la furgoneta tributa por sus emisiones de CO2: 0 % hasta 120 g/km, 4,75 % de 121 a 159 g/km, 9,75 % de 160 a 199 g/km y 14,75 % desde 200 g/km. El modelo 576 se presenta antes de matricular el vehículo, ante la Agencia Tributaria.

Cómo se acredita la afectación de un ascensorista

• Alta en el epígrafe de la actividad y facturación real de servicios de conservación o reparación de aparatos elevadores.
• Inclusión del vehículo en el activo de la actividad y registro de gastos asociados (combustible, seguro, mantenimiento, ITV) imputados a esa actividad.
• Derecho a deducir el IVA soportado en la compra (al menos el 50 %), que es la vía por la que la norma presume la afectación significativa.
• Pruebas del uso: partes de trabajo, rutas, contratos con comunidades de propietarios o empresas de mantenimiento.

La no sujeción al IEDMT no es un derecho de la furgoneta, es una consecuencia de que la furgoneta trabaja. Si no puedes probar que trabaja, no te la aplicarán.

IVA o ITP, según quién te venda

Si compras a una empresa o concesionario, la operación es una entrega sujeta a IVA en las condiciones que correspondan, y no hay ITP. Si compras a un particular, el IVA no aplica y lo que se paga en España es el ITP (3-8 % según la comunidad autónoma, modelo 620). Confirma con tu gestor cuál es tu caso concreto, sobre todo si el vendedor extranjero es un profesional que aplica algún régimen especial.

Deducción del IVA: no des nada por hecho

La deducción del IVA soportado en un vehículo depende de que esté afecto a la actividad, y la Administración puede pedirte pruebas. En la práctica se habla de porcentajes de afectación distintos según el tipo de vehículo y el uso, y hay criterios que han variado. No damos porcentajes concretos aquí: consulta a tu asesor fiscal, que conoce tu régimen (estimación directa, módulos, etc.) y tu actividad.

Furgonetas de fuera de la UE

Si la furgoneta viene de fuera de la UE, no hay ITP en ningún caso. Se paga arancel según la partida arancelaria del vehículo (consulta el TARIC o pregúntale a tu agente de aduanas; no es el tipo de los turismos) y el IVA del 21 % vía DUA. El IEDMT sigue las mismas reglas de afectación que hemos visto.

Este artículo ha sido elaborado con asistencia de inteligencia artificial y revisado por el equipo editorial de Truckalyze.